税务与合规
跨境免增值税分录(出口免税会计分录怎么做)
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本文目录
- 纳税人提供跨境服务免征增值税,在进项税额核算上有何
- 免抵退税分录怎么做
- 出口退税结转增值税的会计分录
- 减免增值税怎么做账务处理减免增值税的会计分录
纳税人提供跨境服务免征增值税,在进项税额核算上有何
从事跨境服务的试点纳税人应分别核算应征增值税、免征增值税、简易计税方式、非增值税应税项目的进项税额。纳税人已申报抵扣的进项税额中属于跨境服务免税项目对应的进项税额部分，应作进项税额转出处理。
适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、非增值税应税劳务、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）
免抵退税分录怎么做
免抵退税分录怎么做
借:其他应收款--应收出口退税款(增值税)
(按期末留抵税额与免抵退税额较小一方记账)
应交税费--应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
(金额等于免抵税额)
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)
(金额等于免抵退税额)
【案例】
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物的征税率为17%,退税率为13%.20×4年8月的有关经营业务为:购进原材料一批,取得的增值税专用发票上注明的价款为250万元,外购货物准予抵扣的进项税额35万元通过认证.5月末留抵税款4万元,本月内销货物不含税销售额100万元,收款117万元存入银行,本月出口货物的销售额折合人民币200万元.要求计算当期的免抵退税额并做相关会计分录.
免抵退税的会计处理如下:
(1)不予抵退的增值税:
借:主营业务成本10万元;
贷:应交税费--应交增值税(进项税额转出)10万元.
(2)应退税额部分:
借:应收补贴款12万元;
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)12万元.
(3)免抵税额部分:
借:应交税费--应交增值税(出口产品抵减内销产品应纳税额)14万元;
贷:应交税费--应交增值税(出口退税)14万元.
根据两个会计分录的贷方合计数,12加上14就是企业的出口退税限额26万元.
免抵退税与留抵退税区别与联系
区别:
免抵退税,退的是出口货物劳务服务相应的的进项税额;留抵退税,退的是内销货物劳务服务相应的进项税额形成的留抵税额.
《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告2019年第39号)第八条第(五)项规定:
纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,办理免抵退税后,仍符合本公告规定条件的,可以申请退还留抵税额;适用免退税办法的,相关进项税额不得用于退还留抵税额.
联系:
《国家税务总局关于办理增值税期末留抵税额退税有关事项的公告》(国家税务总局公告2019年第20号)规定:
四、纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,适用免抵退税办法的,可以在同一申报期内,既申报免抵退税又申请办理留抵退税.
五、申请办理留抵退税的纳税人,出口货物劳务、跨境应税行为适用免抵退税办法的,应当按期申报免抵退税.当期可申报免抵退税的出口销售额为零的,应办理免抵退税零申报.
六、纳税人既申报免抵退税又申请办理留抵退税的,税务机关应先办理免抵退税.办理免抵退税后,纳税人仍符合留抵退税条件的,再办理留抵退税.
九、纳税人在办理留抵退税期间发生下列情形的,按照以下规定确定允许退还的增量留抵税额:
(二)纳税人在同一申报期既申报免抵退税又申请办理留抵退税的,或者在纳税人申请办理留抵退税时存在尚未经税务机关核准的免抵退税应退税额的,应待税务机关核准免抵退税应退税额后,按最近一期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期末留抵税额,扣减税务机关核准的免抵退税应退税额后的余额确定允许退还的增量留抵税额.
税务机关核准的免抵退税应退税额,是指税务机关当期已核准,但纳税人尚未在《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》第15栏"免、抵、退应退税额"中填报的免抵退税应退税额.
十、在纳税人办理增值税纳税申报和免抵退税申报后、税务机关核准其免抵退税应退税额前,核准其前期留抵退税的,以最近一期《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》期末留抵税额,扣减税务机关核准的留抵退税额后的余额,计算当期免抵退税应退税额和免抵税额.
税务机关核准的留抵退税额,是指税务机关当期已核准,但纳税人尚未在《增值税纳税申报表附列资料(二)(本期进项税额明细)》第22栏"上期留抵税额退税"填报的留抵退税额.
具体免抵退税分录怎么做也可以结合本文的案例一起来理解,这样才能将其理解更加透彻.出口企业关于税费的处理是非常复杂,要是财务认为自己目前的能力还达不到完全理解它的话,就可以来网站点击在线咨询系统与老师直接沟通.
出口退税结转增值税的会计分录
出口退税结转增值税的会计分录
借:应交税费--应交增值税(出口免抵税额)
贷:应交税费--出口退税
出口退税申报期限是否已取消
《财政部税务总局关于明确国有农用地出租等增值税政策的公告》(财政部税务总局公告2020年第2号)第四条规定:
纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为,未在规定期限内申报出口退(免)税或者开具《代理出口货物证明》的,在收齐退(免)税凭证及相关电子信息后,即可申报办理出口退(免)税;未在规定期限内收汇或者办理不能收汇手续的,在收汇或者办理不能收汇手续后,即可申报办理退(免)税.
《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税[2012]39号)第六条第(一)项第3点、第七条第(一)项第6点"出口企业或其他单位未在国家税务总局规定期限内申报免税核销"及第九条第(二)项第2点的规定相应停止执行.
根据上述规定,次年的4月30日前办理出口退税的申报期限,实质上已经被取消.需要提醒大家注意的是,如果在超过规定的期限后,要办理出口退免税,还需要收齐退(免)税凭证及相关电子信息、予以收汇或者办理不能收汇手续.
在疫情期间,出口企业无法提交纸质出口退税资料,税务机关怎么审核给我们办出口退税?
根据《国家税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收征收管理事项的公告》(2020年第4号)和《国家税务总局关于做好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控期间出口退(免)税有关工作的通知》(税总函〔2020〕28号)的规定,疫情防控期间,贵公司通过电子税务局、标准版国际贸易"单一窗口"出口退税申报平台等提交电子数据后,即可申请办理出口退(免)税备案、证明开具和退(免)税申报事项,无需报送纸质资料.税务机关受理贵公司申报后,仅审核电子数据,经审核电子数据无误且不存在涉嫌骗税等疑点的,即可办理相关退(免)税事项.
出口退税结转增值税的会计分录如上,对于在外贸企业工作的财务人员来说,除了要能够掌握出口退税账务处理、月末结转、年底结转等等知识外,还需要掌握税务局对于外贸企业公布的最新政策,随时根据政策来进行做账、交税.
减免增值税怎么做账务处理减免增值税的会计分录
对于纳税人而言，减免税额是一项税收政策优惠。作为财务，减免增值税的账务处理，你都了解吗?会计分录该怎么做?今天，深空网小编就在这里为大家带来关于减免增值税的账务处理相关内容，赶快来看看吧!
减免增值税怎么做账务处理?
借：应交税金—应交增值税—减免税额
贷：营业外收入—减免税额
相关知识介绍：
减税指的是对应纳税款进行部分减征，是对纳税人的一种鼓励政策。而免税是对于全部应纳税额进行免征。减税免税是一种税收优惠，也体现了税收的统一性及灵活性。
基式减免：税收减免通过缩小计税依据的方式来实现，比如免征额及设起征点就是基式减免的具体应用形式。
税率式减免：税收减免是通过降低税率的方式来实现的。
税额式减免：税收减免是通过对税收直接减免的方式来实现的。比如减半征收、核定、全额免征等。
免征增值税的会计分录
平时销售的时候，按照正常业务做会计分录，如下所示：
借：银行存款/库存现金
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税
月底的时候，免征增值税会计分录这样做：
借：应交税金--应交增值税
贷：营业外收入-补贴收入
对增值税减免之后，其销售税金和附加费也要做相应减免，转入至营业外收入即可。
增值税零税率和免征增值税区别是什么?
答：增值税零税率和免征增值税在原理及适用范围上是不同的。
原理上：
增值税零税率：零税率指的是有纳税义务，但税率为零，所以计算得出的应纳税额也是零。
免征增值税：纳税义务已经免除。
适用范围上：
增值税零税率：境内单位及个人发生的跨境应税行为都使用。
免征增值税：对于境内发生的应税行为也适用，并不仅限于跨境应税行为。