电商平台卖家如何应对加拿大税局征收数字服务税？

数字服务税相关解析

2024 年 6 月 20 日，包含实施数字服务税（DSTA）立法的 C-59 法案获得批准。一旦数字服务税生效，其将适用于从 2022 年 1 月 1 日起至今的收入，受影响的纳税人需计算累计应纳税额。

首先来了解一下什么是数字服务收入。

1. 在线平台服务收入，通常是通过提供在线平台来协助卖家和潜在买家匹配商品和服务而获得。

2. 在线广告服务收入，这是通过提供用于投放在线定向广告的服务取得的收入，包括推动在线定向广告的投放以及提供在线定向广告的数字空间。

3. 社交媒体服务收入，一般通过提供社交媒体平台，促进用户之间或用户与特定数字内容之间互动而产生。

4. 用户数据收入，通常源于销售或许可来自在线市场平台、社交媒体平台或在线搜索引擎用户的数据。

需要注意的是，只有来自加拿大范围内的收入与 DST 相关，且规则会根据收入性质而有所变化。

DST 适用的卖家类型

DST 适用于同时满足两个收入门槛的大型企业，不管是外国企业还是国内企业。

1. 总收入门槛——若纳税人或其集团在某个日历年结束的纳税人或集团的一个财年中从所有来源获得的总收入达到或超过 7.5 亿欧元，那么该纳税人或集团将满足后续日历年的此门槛。

2. 加拿大范围内收入门槛——若纳税人（或纳税人的合并集团，如适用）在某个日历年获得超过 2000 万加元的加拿大范围内收入，则该纳税人将满足该日历年的此门槛。然而，即便纳税人在某个日历年获得超过 1000 万加元的加拿大范围内收入且无应支付的数字服务税（DST），也仍需注册并申报 DST。

DST 税率

加拿大的 DST 税率为 3%。

适用时间

DST 将追溯适用于自 2022 年 1 月 1 日以来获得的范围内收入。

申报和纳税时间

数字服务税（DST）法案要求达到 DST 门槛并有义务支付 3%DST 的纳税人提交年度纳税申报表，并在日历年后的次年 6 月 30 日之前支付任何应缴税款。需注意，受影响的企业必须在 2025 年 1 月 31 日之前向加拿大税务局（CRA）注册，并在 2025 年 6 月 30 日之前提交其第一份 DST 申报表并支付相关税款，否则可能面临罚款和利息。

不遵守 DST 法案的处罚

根据数字服务税（DST）要求注册但未在次年 1 月 31 日之前完成注册的实体可能会被处以每年 20000 加元的罚款。

未能在 6 月 30 日截止日期前提交 DST 申报并支付税款的罚款包括：

1. 6 月 30 日截止日期时未支付 DST 总额的 5%。

2. 未支付税款的 1%，乘以申报未完成的完整月份数（最多 12 个月），该罚款最高为未支付余额的 17%。

对于重复未能申报或在收到通知后仍未遵守的情况，罚款会更高。对于逾期的 DST，亦会适用利息罚款。对于未能申报或提交虚假声明或遗漏的情况，可能适用其他不合规罚款（如严重过失罚款）。

卖家应对措施

在等待政府是否会使数字服务税法案（DSTA）生效期间，建议可能受数字服务税（DST）影响的纳税人开始采取以下必要步骤，以确保在 DSTA 生效时能做好遵守新规的准备。

1. 考虑 2022 年和 2023 年的收入是否属于数字服务税（DST）涵盖范围内的四类收入之一。

2. 计算 2022 年和 2023 年的全球合并收入，以确定是否分别达到 2022 年和 2023 年 DST 的收入总额门槛。

3. 确定 2022 年、2023 年和 2024 年与加拿大用户相关的四类涵盖收入活动中的合并收入。

4. 出于预算目的，计算可能在 2025 年应付的 2022 年、2023 年和 2024 年的预计 DST。

5. 监测数字服务税法案（DSTA）生效日期，以确定是否或何时在会计方面确认预计负债。