跨境电商税收的不征不退政策

在进口方面，跨境电商实行零售进口综合税，由海关征管。具体包括以下几点：按货物征税，税种有关税、进口增值税和消费税，完税价格为实际交易价格，消费者是纳税人，跨境电商企业等为代收代缴人；实施正面清单管理，适用于清单范围内且能实现交易、支付、物流电子信息比对的零售进口商品；实施限值管理，单次交易限值为 5000 元，个人年度交易限值为 26000 元；实施税率七折，限值范围内商品关税税率为 0%，进口增值税和消费税按法定应纳税额 70%征收；代收代缴人化零为整、担保汇总，网络平台下单购物时价款已含税金，纳税程序由代收代缴人进行，其提供税款总担保，联合申报清单向海关申报应税信息后商品即刻放行，随后向海关进行汇总申报纳税手续。

1. 实行“无票免税”创新制度，由税务部门管理，跨境电商综合试验区内出口电商企业，对未获有效进货凭证的出口货物免征增值税和消费税，海关向税务部门传递申报清单信息以解决出口难问题。
2. 在所得税方面实行“核对征收”优惠制度，由税务部门管理，对于“无票免税”的出口电商企业按实际税率征收企业应税所得，一般企业所得税率为 25%，实际税负仅为 1%，其他免税收入和特别企业优惠仍有效，综合税收优惠明显。

因为市场采购，跨境电商企业无法获取增值税发票，所以无法实现出口退税。不过前海国家税务总局正在研究可能实现不征不退的退税方式来简化流程、减轻企业税负。

中国跨境电商税收制度使得行业在税收方面更加规范化、可持续发展，初步树立了跨境电商税收制度系统，在进口和出口两方面都取得重要进展，为未来跨境电商长期发展奠定了坚实基础，如进口方面的零售进口综合税制度保证了税收征管，出口方面的“无票免税”和“核对征收”等制度为企业提供了更灵活简单的发展环境和优惠。

跨境电商进口税收制度中的限值管理规定，单次交易限值为人民币 5000 元，个人年度交易限值为人民币 26000 元，在限值范围内的零售进口商品可享受相应的税收优惠和征管方式。